稅收是國家的為了維持國庫的一種方法，稅收可以分為很多種類型。例如:營業稅、所得稅、行為稅等等。近年來很多國家和地區紛紛更改她們的營業稅制，將「營業稅」更改為「增值稅」 (臺灣地區稱為加值型營業稅)的模式，當中包括大陸地區和臺灣地區。其改革主因是「增值稅」目前被認為最能避免重複課稅的稅制。因為「增值稅」的一大特點是可以扣抵稅款。因此，很多居心不良的人就利用此特點進行不法行為。因為大陸地區的增值稅率為17%，而臺灣地區的增值稅率為5%。兩岸稅率之間的差異，是否會造成兩岸對增值稅的不法行為有不一樣的判罰。為了探討相關的判罰，本研究利用兩岸的發票(大陸地區:增值稅專用發票，臺灣地區:統一發票)來進行相關不法行為的罪和罰的介紹。
為達上述目的，透過兩岸目前相關發票管理制度和法例(大陸地區採用的法例為《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《會計法》;臺灣地區則採用《中華民國刑法》、《中華民國稅捐稽徵法》、《商業會計法》)來進行對比，而研究樣本則鎖定兩岸近三年的裁決書和判決書，包括兩岸各地的地方法院、高等法院和最高法院。透過兩者之間的對比，發現「增值稅」稅率與犯量數量成正比關係。而臺灣地區相關刑罰和行政罰對比大陸地區相對來得輕，臺灣地區宜調高相關刑罰和行政罰的判罰。而兩地在管理發票方面，因為臺灣地區的《統一發票給獎辦法》，使民眾對發票意識增加，令商家減少偽造或漏開發票的可能性，建議大陸地區參考臺灣地區的發票管理制度，從而改善自己的不足。最後，同時建議大陸地區和臺灣地區細分犯罪樣態判罰，從而減少利用發票不法行為的出現，並建議對行為罰和漏稅罰作出相關的調整和推動使用電子發票。

The research aims to discuss the crimes and penalties of illegal behaviors in usages of Value Added Tax Invoices and Unified Invoices. So we compared interrelated laws between Mainland China and Taiwan. And collect both court verdicts during the period from 2014 to 2016. This research is used for case study analysis, Inductive method, Regulation analysis. After comparing Mainland China’s and Taiwan’s case, we suggest some advice to Mainland China and Taiwan to improve the effectiveness of their tax penalties and administrative penalties.

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