本研究考量台灣現有之強制性財務預測規定所造成財務預測誤差及更新相關之直接成本與間接成本，預期公司將有動機進行盈餘管理。因此藉由各模型估計盈餘管理量數來分析樣本公司面臨財務預測誤差及20％更新門檻規定時可能盈餘管理行為，藉由推估結果中存在的不合理情況來對各種盈餘管理量數衡量模型間進行評比，以期提供盈餘管理研究上之研究者在面對模型選擇有所參考。
本研究以民國86年至90年符合選樣標準之發佈強制性財務預測之上市公司為研究樣本。藉由各模型推估出來之盈餘管理行為中存在不合理情況七發生率之相對值來評估Healy、DeAngelo、Friedlan、時間序列面之Jones、橫斷面之Jones、時間序列面之Modified Jones、橫斷面之Modified Jones、時間序列面之Extend-Modified Jones及 橫斷面之Extend-Modified Jones模型之相對績效。
實證結果指出：
一、橫斷面之Jones(1991)及後續修正Jones之橫斷面Modified Jones、橫斷面Extend-Modified Jones模型和時間序列面Extend-Modified Jones模型估計非裁決性應計項目考量了公司所面臨之經濟狀況之變動，其相較於Healy、DeAngelo及Friedlan模型可提供較佳之績效。
二、分產業之橫斷面Jones、Modified Jones及Extend-Modified Jones模型發生情況七的發生率皆較其相對之不分產業橫斷面模型低，但發生率差異僅Extend-Modified Jones模型達顯著水準。
三、Modified Jones模型將銷貨之變動抽出應收帳款之變動來估計非裁決性應計項目後並未優於Jones模型。
四、分產業之橫斷面Jones及Extend-Modified Jones模型顯著地優於其相對相對之時間序列面模型；不分產業之橫斷面及分產業之橫斷面Modified Jones模型顯著地優於其相對之時間序列面模型。
五、所有模型加以比較，分產業之橫斷面 Extend-Modified Jones模型為績效最佳盈餘管理數量模型，其修正Modified Jones模型加以控制自營業活動之現金流量，可降低非裁決性應計項目的衡量誤差，提供一個較佳績效。

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