本研究主要係探討兩稅合一制之實施是否會造成企業有盈餘管理行為之產生，亦即預期企業於民國86年可能會遞延收益或提前費用之認列，使得當年度之營利事業所得稅減少，進而降低股東之個人綜合所得稅稅負。研究之事件期間為民國86及87年，以台灣上市公司為對象共計148個觀察值，其研究方法為利用簡單敍述統計量、簡單迴歸及複迴歸分析，進行流動裁決性應計項目、盈餘管理迴歸模型及檢測個別項目(應收帳款、存貨、應付帳款及應付費用)對流動裁決性應計項目影響之實證分析。
本研究之結論如下：
1、在兩稅合一制實施之前(即民國86年)，上市公司之流動裁決性應計項目為負數，表示企業有遞延收益或提前認列費用之情況，經標準化預估誤差變動數之t檢定，顯示86年之標準化預估誤差小於87年之標準化預估誤差，且顯著為負相關。
2、在兩稅合一制實施之前(即民國86年)，公司規模與流動裁決性應計項目為負相關惟不具統計顯著性，即規模較大之公司並無顯著從事降低盈餘之行為。
3、在兩稅合一制實施之前(即民國86年)，公司債務比例與流動裁決性應計項目為顯著正相關，即顯示公司債務比例愈高者其因有債權人之監督，較無法從事盈餘管理之行為以達到降低盈餘之目的，其結果支持本研究之假說。
4、在兩稅合一制實施之前(即民國86年)，公司董監事持股比例與流動裁決性應計項目為顯著負相關，即顯示公司董監事比例愈高者，公司有動機從事降低盈餘之管理行為，其結果支持本研究之假說。
5、在兩稅合一制實施之前(即民國86年)，公司有效稅率與流動裁決性應計項目為顯著負相關，即有效稅率較高之公司會從事降低盈餘之行為，使兩稅合一制實施前之稅負降低，讓股東享有個人稅負減免之利，其結果支持本研究之假說。
6、盈餘管理工具之使用方面，其與營業有關之裁決性應計項目（應收帳款、存貨、應付帳款及應付費用）經由個別之t檢定可知，公司較可能利用應收帳款及存貨進行盈餘管理之行為，而應付帳款及應付費用則較無可能。

一、中文部分
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