大陸增值稅專用發票是中華人民共和國增值稅管理的重要內容，正確使用及管理成為最重要的環節。大陸增值稅專用發票是納稅義務人的重要商業憑證，也是營業人銷項稅額抵扣進項稅額的重要憑證，因此它也成為不法分子偷漏稅的手段。首先加強大陸增值稅專用發票的管理制度及優化其管理系統最為重要。2015年，推廣的增值稅防偽稅控系統升級版主要實現系統一體化的管理模式，建立「一個新系統、兩個覆蓋」的管理架構，意指使用大陸增值稅專用發票的所有增值稅納稅人，包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人必須通過全國統一的一體化管理新系統開具大陸增值稅專用發票。全程網路化辦稅解決了稅務機關工作量激增時人手不足與場地有限等問題；為數據安全，發票數據均加密驗簽，有效防止虛開、篡改發票數據等問題。系統雖升級為網絡化，但比較台灣電子發票無紙化的發展卻略有差距。台灣電子發票無紙化是使用載具不列印發票的方式將發票數據存至雲端，節省了大量紙本成本，因此管理上仍然未使用無紙化的大陸增值稅專用發票，實現無紙化是目前最重要之工程。
為了完善大陸增值稅專用發票之管理，本研究將大陸增值稅專用發票與台灣統一發票之管理制度做比較；大陸增值稅防偽稅控系統與台灣統一發票管理系統之運作方式做比較，從此兩層面來研究現今大陸增值稅專用發票管理中存在的問題與薄弱環節。2003年，台灣財政部開始推動電子發票，且在2012年正式推出以手機條碼作為專屬自己的電子發票載具，即發票從紙本電子發票轉換為無紙本電子發票。可見大陸增值稅專用發票與台灣統一發票之管理制度比較時，台灣統一發票之管理方式值得大陸參考。2003年，大陸全面使用了增值稅防偽稅控系統，2015年則升級為增值稅發票管理新系統，但目前為止大陸增值稅專用發票都以紙本為主。台灣電子發票漸漸以無紙化為宗旨。2015年，使用載具方式開立的電子發票無紙化數量已超過150萬筆，預計台灣每年可節省碳排放量約240噸。因此為強化大陸增值稅專用發票管理系統的運作方式，建議參考台灣電子發票無紙化的運作方式，進而達到智慧化、節能減碳生活，以完善大陸增值稅專用發票的管理。

Management of special invoices for value-added tax is an important issue in China. Proper use and management of special invoices for value-added tax become one of the most important fields in tax. Special invoices for value-added tax is an important business document for taxpayer, also an important document for business entity to deduct input tax from output tax. Special invoice for value-added tax becomes a trick for criminals in tax evasion. The best way to alleviate such invoice crime is to reinforce the management policy of special invoices for value-added tax and to optimize the management system. In 2015, upgrade of anti-counterfeiting control system for value-added tax in China is to implement the management model into one system and establish the “one new system with two covers” in management architecture. That is, all value-added taxpayer, including general taxpayer of value-added tax and small-scale taxpayer who use the special invoices for value-added tax, must issue the special invoices for value-added tax through the national unity integrated management system. The entire network of taxation solve the shortage of manpower and limited space when the tax authorities is work loaded; for data security, the invoice data are encrypted inspection, that effectively prevent false invoices, distortion of the invoice data and other issues.But compared to the development of Taiwan’s paperless electronic invoices, that is a disparity situation. Paperless electronic invoices use the carriers, that is the way no need to print out the invoices, just stored the invoice data to the cloud, that can save much paper cost. So achieving the paperless electronic invoices has become the most important project for the special invoices for value-added tax in management.
In order to improve the management of the special invoices for value-added tax, this study compared the special invoices for value-added tax with Taiwan uniform invoice in the management policy and operation method of system. From these two levels, we study the problems and the weaknesses of the special invoices for value-added tax in management. In 2003, Taiwan's Ministry of Finance began to promote electronic invoices, and in 2012, officially rolled out the using of the phone code as own carriers for the electronic invoices, that is converted paper electronic invoices to paperless electronic invoices. It seems that the management method of the Taiwan uniform invoice is worthy to be the reference of the special invoice for value-added tax. In 2003, China completely used the anti-counterfeiting control system for value added tax .In 2015, the system upgraded the new management system to the special invoice for value-added tax, but until now the special invoice for value-added tax are still paper-based. Taiwan gradually using paperless method as their main purpose for electronic invoices. In 2015, the number of using the method of carriers for paperless electronic invoices has exceeded to 1.5 million, estimate that Taiwan will save 240 tons of carbon emissions each year. Therefore, in order to strengthen the method of operation in management system for special invoices for value-added tax, we proposed reference the method of operation in Taiwan’s paperless electronic invoices, moving forward to achieve the goal of wisdom and carbon reduction of life, completing the special invoices for value-added tax.

一、中文參考文獻
1.王剛 (2007)，《海峽兩岸稅收管理制度比較之研究》，大陸福州市：福州大學管理學系，頁4-5。
2.中國註冊會計師協會，《稅法》。大陸：經濟科學出版社，2015，頁120-129。
3.朱瑞陽 (2013)，《電子發票雲個人資料保護之研究、以載具號碼為核心》，台灣新北市：輔仁大學民商法博士，頁62-63。
4.何永鑫 (2003)，《我國統一發票供應價格訂定之研究》，台灣台中：逢甲大學會計與財稅所碩士論文。
5.李亞群 (2007)，《增值稅專用發票管理問題研究》，大陸湖南長沙市：中南大學公共管理碩士論文，頁48-53。
6.吳家、陳崑山、饒月琴，《稅務會計》。台灣：文笙書局，2015，第39版，頁110-145。
7.周子恆 (2011)，《兩岸加值型營業稅制度之比較研究》，台灣台南歸仁區：長榮大學高階管理碩士論文，頁106-107。
8.林茂盛 (2012)，《大陸發票犯罪問題之探討》，台灣台北士林區：中國文化大學中山暨大陸研究所博士候選人，頁130-135。
9.陳慧敏 (2015)，《虛開增值稅專用發票罪的認定及其預防建議》，大陸江蘇省：南京大學法律系碩士論文。
10.閔惠玲 (2003)，《兩岸商業會計法規之比較研究》，台灣埔里鎮：國立暨南大學會計系碩士論文。
11.蔡雨書 (2014)，《民眾以載具索取電子發票使用行為意願及其影響因素之研究》，台灣台南市：國立成功大學企業管理學系碩士論文。
二、英文參考文獻
12.Anna Azmi. (2016). “SMEs' tax compliance costs and IT adoption: the case of a value-added tax”. International Journal of Accounting Information Systems, 23, 1-13.
13.Michael Keen. (2010). “The value added tax: Its causes and consequences”. Journal of Development Economics, 92, 138-151.
14.Mohammad Alizadeh, Masoume Motallabi. (2016). “Studying the Effect of Value Added Tax on the Size of Current Government and Construction Government”. Procedia Economics and Finance, 36, 336-344.
三、網絡資料來源
15.B2B與加值服務中心（2012年9月27日）。《電子發票專用字軌號碼法規修正》。2016年6月17日，取自：file:///C:/Users/user/Downloads/f1349339835477%20(3).pdf
16.e首發票網誌（2015）。《營業人如何申請電子發票使用資格》。2016年6月17日，取自：http://invblog.youshop.com.tw/2013/07/how-to-apply-for-e-invoice.html
17.財政部（2011年7月26日）。《營業人使用收銀機辦法》。2016年6月17日，取自：http://www.rootlaw.com.tw/LawArticle.aspx?LawID=A040070050007400-1000726
18.財政部台北國稅局（2014年4月29日）。《電子發票使用介紹》。2016年6月09日，取自：https://www.ntbt.gov.tw/etwmain/front/ETW119/downLoadMaterial?workshopAttachedId=145bb10203900000b2a769cb859f9e87
19.財政部財政資訊中心電子發票推動小組（2015）。《營業人上傳資料筆數核對方式》。2016年6月17日，取自：file:///C:/Users/user/Downloads/1446091327309_0.pdf
20.財政部（2015年11月27日）。《電子發票實施作業要點》。2016年6月18日，取自：http://law-out.mof.gov.tw/LawContentDetails.aspx?id=FL041411&KeyWordHL=
21.財政部（2015年12月30日）。《加值型及非加值型營業稅法》。2016年6月20日，取自：http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340080
22.財政部中區國稅局（2016年1月27日）。《電子發票稅務宣導》。2016年6月13日，取自： https://www.ntbca.gov.tw/etwmain/web/ETW119/downLoadMaterial?workshopAttachedId=1527bd5a2c500000973ba5516e142a20
23.財政部（2016年7月15日）。《統一發票使用辦法》。2016年7月17日，取自：http://law.moj.gov.tw/
24.國家稅務總局（2013年，12月11日）。《增值稅防偽稅控系統》。2016年6月04日，取自：http://www.twword.com/wiki/增值稅防偽稅控系統
25.國家稅務總局（2014年3月24日）。《關於簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》[國家稅務總局公告2014年第19號]。2016年6月12日，取自： http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1149967/content.html
26.國家稅務總局（2014年，12月29日）。《關於推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》[國家稅務總局公告2014年第73號]。2016年6月04日，取自：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1440523/content.html
27.國家稅務總局制定（2016年4月28日）。《最新增值稅專用發票使用規定》。2016年6月17日，取自：http://gw.yjbys.com/guiding/12521.html，http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340082
28.電子發票整合服務平台（2016年6月15日）。取自：https://www.einvoice.nat.gov.tw/
29.經貿小百科（2001年4月15日）。2016年6月11日，取自：http://info.hktdc.com/alert/chi/cba-c0104h.htm