為提升國際競爭力、降低海外的投資成本及能與世界接軌等目標下，再者為增加國際間報表的可比較性與簡化報表轉換的繁瑣。我國的會計處理規範已於2013年直接採用國際會計準則(簡稱IFRS)做為編製財務報表的遵行規範。
適逢與國際接軌的形勢下，配合IAS2修改第十號公報，其中固定製造費用宜按生產設備的正常產能分攤，而不宜按實際產量分攤。過去的做法是依實際產量分攤，當生產過量會有更大比例的固定成本分攤至存貨，以保持在資產負債表上，進而降低銷貨成本和增加收入。本文以避免報導損失為盈餘門檻，在於探討企業是否透過過量生產行為來從事跨越盈餘門檻的盈餘管理行為。再者比較IFRS前後，我國實施IFRS後企業是否能降低庫存生產過量，進而減緩真實的盈餘管理。
實證結果發現，國內上市櫃公司中，可疑觀察樣本的公司確實存在過量生產而增加存貨的盈餘管理行為，由實證結果得到強烈的支持。另外比較國際會計準則實施前後的異常生產成本，由於實施前呈現不顯著的結果，亦即實施IFRS後沒有降低庫存生產過量的情形。

In our research, we want to know whether managers use overproduction to manipulate earnings before and after IFRS was implemented. We use ROA as our threshold of suspect year sample and use multiple regression to analyze it. Our results show insignificant results after adding electronics industry variable. However, after adding industry variable, our suspect yearly firm samples in 2012 show to be negative relation. Beyond our expectations, Overproduction is less severe in 2012 than in 2013.

一、中文文獻
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二、英文文獻
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