在已開發國家中所得稅係租稅制度中極為重要的財政收入，再加上兩岸的經貿活動日益頻繁，因此對於兩岸之個人所得稅制更進一步的了解實有其必要。因此本論文研究先從個人所得稅制度的理論架構及租稅原則談起，再論及世界上主要國家之個人所得稅制度發展之潮流及趨勢，作為整個個人所得稅制度的一個基礎性的探討。
然後分別就兩岸個人所得稅制度的發展歷程及現況加以研究探討，並對於兩岸個人所得稅制度所面臨得革新與挑戰有所探討。本研究主要的研究係以個人所得稅制度的五大支柱，即：納稅義務人、課稅範圍、租稅減免、稅率結構、徵收管理等，作為研究探討之基礎。
有了前述之沿革及現況的研究探討之後，再邀請兩岸對於個人所得稅制度熟悉的會計師、稅務官員及學者，對現行之個人所得稅制度所存在的問題發表其專業的看法。然後針對專家的看法及文獻的探討，據以設計問卷，並對個人所得稅制度熟悉的兩岸專業人員（包括：會計師、稅務員、台商幹部等）發出問卷，藉以了解兩岸的專業人士對於現行之個人所得稅制度的看法是否與專家的看法相同，依據統計方法加以分析，藉以了解兩岸間之差異。
本研究發現兩岸個人所得稅制度在基礎上存有差異：一為台灣地區採取綜合所得稅制，大陸採取分類所得稅制；另一為台灣係採取純粹屬地主義，大陸則採取屬人兼屬地主義，在這兩個差異之下，所延伸出來之細節也有所差異。整體而言，兩岸的個人所得稅制均各有其足以師法之處，例如：大陸所採取之分類所得稅制就不如台灣之綜合所得稅制更能夠衡量納稅能力，而台灣的屬地主義也不若大陸之屬人兼屬地主義一般的可以擴大稅基。因此在未來，建議大陸個人所得稅制度應採漸進的方式朝綜合所得稅制的方向修正，並減少授權立法的規定，以完善租稅法定主義的精神，並保持租稅的中立性及公平性。在台灣方面，則建議考慮修正台灣綜合所得稅的申報方式；逐步將屬地主義修正為屬人主義；修正免稅所得及各項扣除額之範圍及額度，符合依實際生活情況來課稅的精神。就長期而言，兩岸應盡早建立租稅協定或信息交換的管道，以維護稅制的公平性，使兩岸的投資者可經由透明的資訊來評估所得稅法所訂的權利與義務，以創造兩岸優良的租稅環境，來達到發展經濟的目的。

Income tax is the important financial revenue in tax system of the developing countries. In addition, economic and commercial activities between Mainland China and Taiwan become more and more frequent, therefore, it is imperative to further know individual income tax system both in Mainland China and Taiwan. In view of this, this article shall make a basic discussion of the entire individual income tax system. First, this article shall introduce the theoretical framework of individual income tax system and tax principle, and then it shall discuss the development trend of individual income tax system in the main countries of the world.
And then, this research shall make discussion of the development and present status of individual income tax system as well as innovation and challenges it faces. It mainly researches five aspects of individual income tax system, i.e. taxpayer, taxation scope and abatement, tax rate structure as well as levy and management etc..
After making discussion of the aforesaid history and present status, those who are familiar with individual income tax both in Mainland China and Taiwan, including accountant, revenuer and scholars shall be invited to give their opinions on the existent problems. And then, this research shall design a questionnaire according to experts’ opinions and literature discussion and issue it to those professionals both in Taiwan and Mainland China (including Certified Public Accountant, Tax Collector and Taiwan business leaders stationed abroad) who are familiar with individual income tax system so as to know whether their opinion on the existing individual income tax system are same as expert’s. And then this research shall make a certain analysis according to statistic methods so as to know the difference between Mainland China and Taiwan.
This research finds there is a basic difference between Taiwan and Mainland China in income tax system, which embodies in two aspects. The one is that consolidated income tax system is adopted by Taiwan, while classified income tax system is implemented by Mainland China; the other is that Taiwan adopts territorial tax system, while Mainland China adopts worldwide tax system. Therefore, there is great difference in the details of individual income tax system between Mainland China and Taiwan. In a word, Taiwan and Mainland China have their own strong points in individual income tax system, for example, consolidated income tax system by Taiwan is stronger in judgment of taxable capacity, compared with classified income tax system by Mainland China; while worldwide tax system by Mainland China is stronger in extension of tax base than territorial tax system by Taiwan. Therefore, in the future, Mainland China is suggested to modify its individual income tax system and gradually develop towards consolidated income tax system, as well as reduce the provisions of delegated legislation for perfecting taxation legalization and ensuring neutralism and equality of taxation; and Taiwan is suggested to modify declaration method of consolidated income tax and gradually change territorial tax system into worldwide tax system as well as modify the scope and amount of exemption and deduction and levy tax according to actual conditions. In a long term, both Mainland China and Taiwan shall establish taxation convention or information exchange channel for maintenance of equity of tax system and ensuring investors both in Taiwan and Mainland China can evaluate rights and obligations regulated by income tax law via open information for creation excellent taxation environment and achieving the goal of economic development.

一、 中文部分
（一）、書籍（按作者姓名筆劃順序排列）
1. 王坤一（1983），所得稅法規要義，著者發行。

2. 王建煊著（2001），租稅法，著者發行。

3. 王曙光、楊崇才主編（1999），稅務稽查，中國財政經濟出版社出版。

4. 中國租稅研究會編著（2001），中華民國現行租稅制度，編者發行。

5. 史芳銘（1997），大陸台商稅務工作實用手冊，漢邦管理顧問股份有限公司發行。

6. 吳金柱編著（1992），租稅法要論」，名彥出版社印行。

7. 李金桐著（1995），租稅各論，五南圖書出版公司發行。

8. 李金萍著（1998），如何處理加拿大稅務，Vision Business Consulting Ltd.,。

9. 林大造著，簡錦川譯（1988），所得稅之基本問題，財政部財稅人員訓練所。

10. 林進富著（1999），租稅法新論，三民書局股份有限公司出版。

11. 周旺生著（1994），立法論，北京大學出版社出版。

12. 金唯信、殷文俊（1970），所得稅制度與實務，財稅人員訓練所。

13. 郭中堅、吳素珍編著（1998），兩稅合一法案總解析及因應之道，財團法人中華民國會計研究發展基金會。

14. 柯憲榮編著（1997），會計師稅法，李健出版社印行。

15. 施富士著（2002），比較海峽兩岸租稅法律與制度，瑞興圖書發行。

16. 張松著（1998），稅法學概論，中國稅務出版社出版。

17. 張進德編著（1999），稅務法規，冠恆國際企業管理顧問股份有限公司出版。

18. 財政部稅制委員會、中國租稅研究會編印（1974），中華民國稅務通鑑二編。

19. 財政部稅制委員會、中國租稅研究會編印（1990），中華民國稅務通鑑三編。

20. 財政部南區國稅局印贈（1998），兩稅合一方案介紹，編者發行。

21. 財政部南區國稅局印贈（2002），所得稅法暨施行細則，編者發行。

22. 孫樹明主編（1995），稅法教程，法律出版社出版。

23. 渡邊博史編，陳合良等合譯（1988），1988年日本稅制改革方案，財政部稅制委員會。

24. 殷文俊（1984），中國租稅制度及比較研究，中華文化復興委員會主編，中央文物供應社發行。

25. 黃國池等主編（1991），稅務行政與行政訴訟，法律出版社出版。

26. 陳清秀著（1997），稅法總論，著者發行。

27. 陳清秀著（1993），稅法之基本原理，著者發行。

28. 陳敏澤（1984），德國租稅通則，財政部財稅人員培訓所。

29. 許金標（1997），個人所得稅政策與改革，立信會計出版社。

30. 蔡秀云主編（1995），新稅法教程，中國法制出版社出版。

31. 鮑亦榮著（1980），近六十年來我國租稅制度。

32. 劉劍文（1999），所得稅法，北京大學出版社。

33. 顏慶章著（1998），租稅法，著者發行。

34. 嚴振生（1999），稅法，中國法政大學出版社。

35. 譚鉶衍等（1997），中國稅收法制論，中國稅務出版社。

36. 顧衍時著（1988），美國最新所得稅指南-1988/1999年度，克勤會計師事務所發行。

37. 顧梅平（1997），怎樣繳個人所得稅，河海大學出版社。

（二）、論文及期刊（按作者姓名筆劃排序）
1. 于明宜（1995.3），加拿大與韓國一九九四年租稅改革，財稅研究，第27卷第2期。

2. 王文鼎、岳樹民（1999.10），以基本國情出發改革完善個人所得稅，稅務研究，第10期。

3. 朱澤民、李怡欣（2002.5），臺灣地區綜合所得稅免稅所得沿格及探討，財稅研究，第34卷第3期。

4. 吳小海（2001.9），我國個人所得稅制的目標定位及政策設計，稅務研究，第196期。

5. 李怡欣（2001），台灣地區綜合所得稅免稅所得演變之研究，政治大學財稅研究所碩士論文。

6. 辛純浩（1999），我國綜合所得稅課稅單位之研究，義守大學管理科學研究所碩士論文。

7. 辛純浩「綜所稅業務考察」之「英國個人所得稅考察報告書」。

8. 宋義德（2001.5），該是檢討現行綜所稅制的時候了（上），實用稅務，第317期。

9. 宋義德（2001.6），該是檢討現行綜所稅制的時候了（下），實用稅務，第318期。

10. 林正牧（2000.12），我國加入世界貿易組織的回顧與展望，臺灣經濟研究月刊，第23卷第2期。

11. 胡金木、羅天舒（2000.7），加入WTO對我國稅收的影響及應對措施，稅務研究，第182期。

12. 袁明仁（2002.06），加入WTO大陸租稅環境介紹及租稅政策調整說明，實用稅務月刊，第330期。

13. 袁思弘著，美國聯邦個人所得稅介紹，納稅人雜誌，第一五九期。

14. 張正忠（2000），兩岸所得稅制比較研究，中原大學會計研究所碩士論文。

15. 陳妙香（1997.4.10），論現行綜所稅課徵之公平與合理性，中國稅務旬刊，第1639期。

16. 陳雅慧（2000.1），台灣不能迴避的六大挑戰－WTO新規則，天下雜誌，第224期。

17. 陳慶海（2000.4），我國稅收如何面對入世帶來的挑戰，稅務研究，第179期。

18. 莊文政著（1994.4.10），中共課徵新個人所得稅之研究，中國稅務旬刊，第一五三○期。

19. 莊智薰（1995.10），綜合所得稅現況與其節稅規劃之探討，僑光學報，第13期。

20. 黃怡靜（2000），台灣地區綜合所得稅免稅額與扣除額演變之研究」，政治大學財稅研究所碩士論文。

21. 黃蔭基譯（1992.7），OECD國家之租稅改革，財稅研究，第24卷第4期。

22. 葉耿漢（1997.5.10），綜合所得稅減免扣除制度亟應檢討，中國稅務旬刊，第1642期。

23. 單珮玲（1997.6.20），兩岸加入WTO對租稅之影響，中國稅務旬刊，第一六四六期。

24. 楊志清（2000.6），入世與我國稅收政策的調整，稅務研究，第181期。

25. 楊斌（1999.10），完善個人所得稅制的兩個核心問題，稅務研究，第10期。

26. 廖風喜（2000.6），我國加入WTO後的稅收應對措施，稅務研究，第181期。

27. 劉佐（2001.9），新中國個人所得稅制度的回顧與展望，稅務研究，第196期。

28. 劉其昌著（1997.7.31），我國加入世貿組織租稅法律修正案剖析，中國稅務旬刊，第1650期。

29. 劉其昌（1994.1），綜合所得稅量能課稅之檢討」，立法院院聞，第22卷第1期。

30. 劉其昌著（1993.6），美國聯邦個人所得稅制與稅負分配，立法院院聞，第二十一卷第六期。

31. 劉劍文（2000.6），加入WTO對我國稅法的影響，稅務研究，第181期。

32. 謝幼娟（1996.7），兩岸所得稅制比較研究－個人所得稅部分，財稅研究，第二十八卷第四期。

33. 韓芳（2001.9），完善我國個人所得稅制度的探討，稅務研究，第196期。

34. 魏文欽，兩岸課徵個人所得稅之比較（上），中國稅務旬刊，第1599期。

35. 魏文欽，兩岸課徵個人所得稅之比較（下），中國稅務旬刊，第1600期。

36. 魏嵐（1996.2.20），美國所得稅法扣除額之介紹，中國稅務旬刊，第1598期。

37. 羅能清（1994.3），中共個人所得稅制度統合問題之研究，財稅研究，第二十六卷第二期。

（三）、相關網站
1. 財政部賦稅署。

2. 大中華財稅網站。

3. 經濟部全球資訊網。

二、 英文部分
1. Adam Smith ,The Wealth of Nations Book V, Chapter Ⅱ, Part Ⅱ,（New York Dutton, 1910）

2. Ault, Hughi., Comparative Income Tax: A Structural Analysis, The Hague, The Netherlands; Boston, Mass: Kluwer Law International,1997.

3. Goode, Richard, The Individual Income Tax, Washington D.C. ,Brookings Institution, 1976.

4. OECD, The Personal Income Tax Base: A Comparative Survey, Paris: Committee on Fiscal Affairs of OECD, 1990.

5. Pricewaterhouse Coopers, The Individual Income Taxes-Worldwide Summaries 1999-2000,1999.