我國所得稅法原則上採取單獨申報制度，但同法第15條卻又規定個人一旦結婚後，夫與妻即必須合併薪資以外所得計算稅額，並推由一人為納稅義務人合併申報並繳納夫妻二人之所得稅。在此規定之下，便衍生合併計算、合併申報與合併繳納稅額諸多不合理、不合法之處，顯有違憲法對納稅義務人相關權利之保障。
而我國大法官第696號解釋，雖宣告所得稅法第15條有關夫妻非薪資所得強制合併計算稅額之規定為違憲，解決了夫妻合併計算稅額之問題，惟對合併申報與繳納之規定，卻持合憲見解，以致合併申報、繳納之規定，未能一併受到修正，仍對納稅義務人及其配偶產生權利上之侵害。本文因此於分析問題癥結後，提出相關建議，希望成為夫妻課稅制度將來發展之參考。
此外，納稅義務人因贍養費之支出，實已影響其稅捐負擔能力，因此我國所得稅法應就此支出予以適當之反映，以符合納稅義務人之實際所得狀態，與量能課稅原則。

According to Article 2 of Income Taxation ACT, any individual with income sources in the Republic of China should file tax return. Meanwhile, everyone is only responsible for his/her own tax. However, in accordance with Article 15, spouses are regulated to file a joint return. Under joint return, one of the spouses (husband or wife) will be the only tax payer responsible for declaring and paying the combined income tax. This statute results in lots of unreasonable and illegal problems which violate the constitutional protection of people’s rights.
The Judicial Yuan Interpretation No.696 has declared that the provision to compute tax on the non-salary income of spouses is unconstitutional, resolving the improper tax computation problem. However it still held that the procedure of filing the joint return(including declaring and paying the tax) does not conflict with the Constitution. The said procedure thus cannot be amended, and continues to injure the rights of tax payers and their spouses. Therefore, based on the analysis of the current income taxation on spouses, the thesis will propose some suggestions for statutes amendment.
Furthermore, since the tax payer has paid the alimony, and the payment in effect reduces his tax paying ability, there should be a mechanism to reflect such expenditure to properly evaluate the tax paying ability of the tax payer.

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