隨著全球化的快速發展，兩岸間經濟交流、貿易互動頻繁，兩岸關係漸漸密不可分，但是大陸與臺灣在社會環境、文化、生活、經濟發展等方面還是有所差異，這也使得兩岸因應各自的需求與條件發展出不同的個人所得稅制。
本研究先討論個人所得稅理論與徵管效率原則，再比較並分析兩岸個人所得稅制度、稅率、納稅人、徵收方式等的差異，再透過資料包絡方法（DEA）中的不變規模報酬模型（CRS）和可變規模報酬模型（VRS）模型計算出大陸各省市與臺灣個人所得稅收的徵管效率，採用的投入變量為各地區人均收入與各地區稅務機關人員數；產出變量為各地區個人所得稅稅收收入與各地區個人所得稅稅收收入增長率，得到個人所得稅稅收收入的增長率與稅收徵管效率有顯著的正相關。再透過比較大陸三大經濟區，得到東部的個人所得稅收徵管規模效率高於中西部、各省市的純技術效率水準差距較大和各省市規模效率水準總體較高之結果。
為了進一步分析影響大陸徵管效率之因素，本研究再使用Tobit回歸模型進行測算，經由回歸結果得出工資薪金占個人所得稅總稅收比例、個體工商戶生產經營所得占個人所得稅總稅收比例和每位稅務機關人員徵管人數範圍對於個人所得稅徵管效率是負向影響，個人所得稅碎片化程度、資訊化程度與2011年調高免徵額對於稅收徵管效率為正向影響。
本研究建議大陸個人所得稅收徵管效率的提升，可以透過精簡稅務人員數、提升資訊化程度並將稅制往綜合徵收轉化；而臺灣可以透過改進不符合國際趨勢且不合時宜之租稅優惠及減免措施，以簡化徵收過程提升效率。

With the rapid growth of globalization, the cross-strait communication and trade has become even closer. However, there still exists some differences in terms of social environment, culture and economic development. The two governments have thus designed and developed distinct tax regulation in response.
This study discusses the theory of personal income tax and efficiency of collection and administration. This study will compare and analyze the difference between personal income tax, tax rate, taxpayer, collection method of Mainland China and Taiwan. Through constant returns to scale (CRS） and variable returns to scale (VRS) model in Data Envelopment Analysis (DEA), this study calculates efficiency of collection and administration from different provinces of China and Taiwan. Input variables used in this study are the average income of individuals and the numbers of staffs in taxation bureau from different province. Output variables are revenue from personal income tax (PIT) and the growth rate of revenue from PIT. The result indicates that there are significant relationship between growth rate of revenue from PIT and the efficiency of collection and administration. Through comparing the three major economic districts of Mainland China, the result indicated that the efficiency of collection and administration in PIT is higher than the central district and western district. Also, there is a significant difference in terms of the level of technical efficiency between each province. Finally, the scale efficiency level is considerably higher compare to technical efficiency in each providence.
To further analyze the factors that affect efficiency of collection in Mainland China, this study utilized Tobit regression to calculate the result. The result indicated that wage-personal income tax revenue ratio, individual commercial business operation -income ratio, numbers of staffs in taxation bureau, and collection range per tax collector has a negative impact to personal income tax collection efficiency. Personal income tax degree of fragmentation, degree of computerization, and the increase of tax allowance in 2011 has a positive impact to the efficiency of tax collection.
In order to increase Mainland China’s efficiency in tax collection, this study suggest that government can downsize staffs in tax bureau, increase computerization, and adopt the comprehensive tax income system. On the other hand, Taiwan can cut down amount of unreasonable tax allowance policy to help simplify collection process and increase efficiency

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