針對我國現行土地增值稅，本文分別自憲法與稅法視角探討現行規範所生之爭議問題並嘗試提出未來可資參考之修正方向。土地增值稅涉及人民財產權、適足居住權、平等權之保障，故國家對人民課徵此項稅捐時，必須符合量能課稅原則，且禁止對私有財產制產生全面、絞殺性之侵害，並應積極給予相關稅捐優惠，以促進適足居住權之保障。從而在保障基本權之前提下，應修正現行公告現值之規定，並使土地所有權變動所增加之所得與其他經常性所得分離課稅。再者，土地增值稅中之自用住宅相關稅捐優惠規定亦須符合「有助於公共利益」、「符合比例原則」、「符合平等原則」三項標準始具有存在之正當性。
確立了土地增值稅於憲法上之要求後，本文逐一按土地增值稅之稅捐主體、客體、稅基、稅率及稅捐減免規定概述，並依序探討與各稅捐構成要件相關之課稅爭議，並嘗試提出可能之修正方向。稅捐主體部分，本文認為現行信託受託人應修正為代繳義務人，出典人亦不得作為土地增值稅之納稅義務人。而以公告現值之稅基計算方式，存有諸多缺失，應改以實價課稅，且應刪除變更課稅基準日之規定，考慮改以罰鍰給付遲延利息等其他替代方式為之。另，現行漲價倍數累進稅率，有違量能課稅原則，無法反映出實際稅捐負擔能力，綜合考量土地移轉行為的特殊性質，並參考世界各國關於不動產交易買賣所得的稅率規範，本文認為，現行之自用住宅優惠稅率可繼續維持，然非自用住宅則可改採比例稅率。最末則就土地增值稅之稅捐減免規定按其內涵區分為主體減免、客體減免、稅基減免、稅率減免，並就各類型之爭議問題提出修正之方向。
期盼藉由本論文之討論能作為未來修法工作之參考，使我國能建立更加健全之不動產稅制體制。

This thesis discusses the controversy of current land value increment tax in the viewpoint of constitution and tax law and attempts to propose the future amendment directions of land value increment tax. The land value increment tax involves the protection of people's property right, right to adequate housing and equal right. Therefore, when the state levies this tax on the people, it must meet the principle of ability-to-pay and protect the private property system and give relevant preferential tax that is promoting the protection of the right to adequate housing. After the establishment of land value increment tax in the constitutional requirements, this thesis explores the relevant tax disputes of land value increment tax and try to propose possible amendments on the tax subject, tax object, tax base, tax rate and tax relief provisions. It is hoped that the discussion of this thesis can be used as a reference for future amendment work and help to establish a more complete immovable property gains tax system.

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5. 釋字709號蘇永欽大法官一部不同意見書
6. 釋字709號李震山大法官協同意見書
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