本文檢視內部控制缺失與會計師異動之關聯性。透過人工蒐集2016至2018 年間首次上市(櫃)公司的公開說明書所揭露之最近三年度會計師提出之內部控制改進建議，針對內部控制品質與上市(櫃)前後會計師異動之關聯性進行迴歸分析。
實證結果顯示，公司是否存有內部控制缺失，與會計師異動呈顯著負相關；若排除非因職期輪調而更換會計師之樣本，仍得到相同結果。此外，進一步探討內部控制缺失與公司管理階層異動之關聯性，發現內部控制缺失與財務長異動呈顯著正相關，與總經理異動則未達統計水準上之顯著。此一結果表示建立及維持良好的內部控制為管理當局之責任，故內部控制缺失較可能導致更換財務長，反而不會造成更換會計師。
本研究討論企業發生內部控制缺失與更換會計師之關聯性，研究發現與其政策意涵或可作為是否立法加強規範管理當局對於內部控制責任的參考。

This study investigates the association between internal control deficiency and CPA turnovers. Sample includes 148 observations of IPO companies in Taiwan during the years from 2016 to 2018, which were hand-collected at Taiwan Economic Journal and Market Observation Post System. According to the empirical tests, there is significantly
negative relationship between internal control deficiency and CPA turnovers. This phenomenon is also observed after excluding samples that are not job-rotation CPA turnovers. However, we further find that internal control deficiency significantly positive relates to CFO turnovers. Whereas, internal control deficiency is insignificant to CEO turnovers. The outcome of this paper may be the reference for legislators in Taiwan to think about enacting relevant laws or not.

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