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研究生： 傅詩怡
Fu, Shi-I
論文名稱： 非審計服務對會計師獨立性之影響-以審計公報33號發佈前後來探討
指導教授： 陳耀宗
Chen, Yao-Tsung
學位類別： 碩士
Master
系所名稱： 管理學院 - 會計學系
Department of Accountancy
論文出版年： 2003
畢業學年度： 91
語文別： 中文
論文頁數： 91
中文關鍵詞： 獨立性 、非審計公費 、審計公報33號
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    • 本研究之目的是藉由探討審計公報33號『財務報表查核報告』的發佈前後，藉由檢視非審計公費與查核意見之間關係，來推論非審計服務的提供是否對查核會計師的獨立性造成潛在的威脅。因此以33號審計公報發佈1999年為界，分成兩種意見型態（保留意見、修正式無保留意見）來探討。本研究參考DeFond et al.（2002）所採用的控制變數，以控制影響會計師出具意見之因素。本研究以問卷方式和從TEJ取得1998-2001年資料，來進行Logistic迴歸分析。本研究實證結果發現非審計公費越高，會計師簽發保留意見的可能性會降低；但非審計公費和修正式無保留意見之間並沒存在正向關係。因此並不能推論非審計服務的提供對會計師獨立性具有潛在的威脅。

    目錄…………………………………………………………………Ⅰ 表目錄………………………………………………………………Ⅱ 圖目錄………………………………………………………………Ⅲ 第一章 緒論………………………………………………………1 第一節 簡介………………………………………………………1 第二節 研究動機…………………………………………………4 第三節 研究流程…………………………………………………5 第四節 研究架構…………………………………………………7 第二章 文獻探討…………………………………………………8 第一節 財務報告需查核的原因 ………………………………8 第二節 33號公報的沿革…………………………………………12 第三節 獨立性……………………………………………………18 第四節 33號新公報對獨立性之影響……………………………20 第五節 保留意見與獨立性之研究………………………………23 第六節 會計師提供非審計獨立性之探討………………………27 第三章 研究方法…………………………………………………33 第一節 假說建立…………………………………………………33 第二節 研究設計…………………………………………………38 第三節 資料蒐集…………………………………………………50 第四章 實證結果與分析…………………………………………55 第一節 公費收入結構分析………………………………………55 第二節 變數之敘述性統計………………………………………59 第三節 皮爾森相關係數分析……………………………………61 第四節 迴歸結果分析……………………………………………66 第五節 假說之實證結果…………………………………………82 第五章 結論與建議………………………………………………84 第一節 研究結論…………………………………………………84 第二節 研究限制…………………………………………………86 第三節 研究建議…………………………………………………86 參考文獻……………………………………………………………87 附錄一 問卷 表 目 錄 表2-1 中美查核報告書相關審計準則公報比較彙總表 14 表2-2 1998-2001年查核意見分佈表 17 表3-1 迴歸模型變數衡量 50 表3-2 回函樣本所屬產業及家數 52 表3-3 回函與未回函問卷T檢定 53 表3-4 迴歸模型各年度樣本數 54 表4-1 1998-2001年的非審計服務公費分配 57 表4-2 1998-2001年所有回函公司的審計公費和非審計公費之總和 58 表4-3 分年度變數敘述性統計 60 表4-4 1998年迴歸樣本皮爾森相關係數分析 62 表4-5 1999年迴歸樣本皮爾森相關係數分析 63 表4-6 2000年迴歸樣本皮爾森相關係數分析 64 表4-7 2001年迴歸樣本皮爾森相關係數分析 65 表4-8 Model 1迴歸結果（修正式無保留意見） 69 表4-9 Model 1迴歸結果（標準式無保留意見） 72 表4-10 Model 2迴歸分析（修正式無保留意見） 75 表4-11 Model 2迴歸分析（標準式無保留意見） 76 表4-12 Model 1迴歸分析(1999~2001年) 79 表4-13 Model 2迴歸分析(1999~2001年) 81 圖 目 錄 圖1-1 研究流程圖…………………………………………6 圖3-1 研究架構圖…………………………………………37 圖3-2 研究設計圖…………………………………………49

    一、中文文獻
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    5.胡靜妮，2002，「非審計服務與會計師獨立性關係之實證研究」，台北大學會研所。

    6.翁文課，1999，「非審計服務、事務所規模與審計公費之關聯性研究」，中正大學會研所。

    7.馬君梅、蘇裕惠、蔡美惠，「第33號公報會計師查核報告意見型態之分析（下）」會計研究月刊，189期，頁121-129。

    8.馬君梅、蘇裕惠、蔡美惠，「第33號公報會計師查核報告意見型態之分析（上）」會計研究月刊，188期，頁100-106。

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    二、英文文獻
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    下載圖示 校內：2004-07-09公開
    校外：2004-07-09公開
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