遺產稅之存廢歷來討論不斷，本文由其存廢之論說，窺探得知課徵遺產稅係以量能課稅原則為立基，蓋以憲法位階而建立稅捐之正當平等性。從而由遺產稅之立法目的以及制定之相關背景，爬梳我國遺產稅究應採行總遺產稅制或分遺產稅制為當，藉由法制面得知立法之初係以分遺產稅制為旨，後因行政作業而轉向總遺產稅制。

　　從而再依量能課稅原則檢驗稅制之適當與否，得證分遺產稅制係符合量能課稅原則以及建立於其上之社會國原則。並藉由日本相続稅法之稅制與我國遺產稅現況做為對比，再由量能課稅原則檢視現行法稅捐主體課徵之缺漏以及提出因應之道，並將日本相続稅法之分遺產稅制與我國之總遺產稅制之稅基臚列對照，提出須限縮容有稅捐規避之稅基並做修法建議。

　　我國遺產稅現行法之稅率，立法之本意係採行累進稅率，然於民國98年修法理由為發展經濟而改採均一稅率10%，本文以此提出相關稅捐數據以及日本相続稅法做為比較，得出最後結論係遺產稅確實宜降，但不宜均一稅率，蓋其犧牲累進稅率所帶來之財產重分配，不符實質平等原則、公平正義與憲法明文規範之社會國原則，從而本文主張遺產稅須修法符合量能課稅原則之分遺產稅制，並改制確能實現財產再分配之累進稅率，且以20%為上限之稅率為當，而不至有絞殺性租稅之詬病。

　　First of all, to oppose or to agree with the levy of the Estate and Gift Tax is a subject of debate leading into endless arguments. This paper aims to study the true meaning of the Estate and Gift Tax, finding out a more rigorous theory to support the Estate and Gift Tax.

Levying the Death Tax or the Inheritance Tax is part of the system of the Estate and Gift Tax. According to the theory of Principle of Taxable Capasity, it’s more rigid to support the Estate and Gift Tax, and the Inheritance Tax is the discreet theory of choice.

Next, the theory of Principle of Taxable Capasity can examine our law of the Estate and Gift Tax in operating and examining the right Tax Subject, and Tax object of the Estate and Gift Tax. On the other hand, focusing upon the law of the Japanese Law in order to point out the contrast of two systems, and amend the faults of the Estate and Gift Tax.

Ultimately, the paper discusses the alteration of the tax rate in Estate and Gift Tax. Progressive Tax and Proportional Tax are the uses of tax rate, although Progressive Tax is closer with the use of Principle of Taxable Capasity and the Redistribution of Wealth, a moderate tax rate needs to take the problem with the property rights and tax strangling into consideration.

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曾巨威，「67億元」背後的真相與警惕，工商時報，A2版，2010年10月23日。
曾巨威，下一站，慈善公益列車在台灣，工商時報社論，A2版，2010年9月14日。
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天下雜誌，第372期，2007年5月23日。
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四、日文書籍
川井健，民法槪論 4（債権各論），有斐閣，2010年。
川島武宜，民法總則，有斐閣，1992年。
木村弘之亮，租稅法總則，成文堂，2002年。
太田武男，相続法概說，一粒社，1997年。
中川淳，相續法逐條解說，日本加除，1995年。
水野忠恒，租税法，東京有斐閣，2011年。
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広中俊雄，債権各論講義，第6版，有斐閣，1999年。
北野弘久，税法学原論，第六版，東京青林書院，2011年。
北野弘久編，現代税法講義，第五版，法律文化社，2010年。
北野弘久，稅法問題事例研究，東京勁草書房，2005年。
北川善太郎，債權各論，有斐閣，1995年。
田中二郎，租稅法，有斐閣，2001年。
伊藤昌司，相続法，有斐閣，2002年。
我妻榮、有泉亨、川景健，民法 2，勁草書房，2004年。
金子宏，租税法，第17版，弘文堂，2012年。
金子宏等著，税法入門 ，第6版，有斐閣，2007年。
金子宏等編著，ケースブック租稅法，東京弘文堂，2007年。
近代日本の形成と租稅，近代租稅史研究會編，有志舍，2008年。
岸田貞夫等共著，現代稅法の基礎知識，ぎょうせい，2007年。
柚木馨、高木多喜男編者，新版注釋民法（14），有斐閣，2000年。
高木勝一編著，租稅論，八千代，2011年。
酒井克彥，スタートアップ租稅法，財經詳報社，2011年。
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清宮四郎，憲法 I : 統治の機構，有斐閣，2001年。
清宮四郎，憲法 II : 基本的人權 ，有斐閣，2001年。
鈴木禄弥，相続法講義，創文社，2006年。
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五、英文書籍
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John Rawls, A theory of justice, Belknap Press of Harvard University Press, 1999
Ronen Palan, Richard Murphy, and Christian Chavagneux, Tax havens : how globalization
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六、網路資源
中華民國中央銀行：http://www.cbc.gov.tw
中華民國立法院：http://www.ly.gov.tw/
中華民國司法院：http://www.judicial.gov.tw
中華民國行政院主計總處：http://www.dgbas.gov.tw
中華民國行政院經濟建設委員會：http://www.cepd.gov.tw/
中華民國財政部：http://www.mof.gov.tw　
中華民國財政部國庫署：http://www.nta.gov.tw/
日本內閣府：http://www.cao.go.jp/
日本厚生労働省：http://www.mhlw.go.jp/
日本國稅廳：http://www.nta.go.jp/
日本財務省：http://www.mof.go.jp/
美國內地稅局：https://www.jct.gov/
美國國稅局：http://www.irs.gov/
香港稅務局：http://www.ird.gov.hk/chi/welcome.htm　
新加坡財政部：http://app.mof.gov.sg/index.aspx
德國現行法規：http://www.buzer.de/