本研究主要是探討國際四大與中國境內會計師事務所審計品質在取消A股補充審計與B股雙重審計前後的審計品質差異及其各別審計品質之變化。研究結果發現，國際四大並沒有提供比境內非四大較好的審計品質，但若從盈餘管理方向來看，國際四大可能更重視客戶向上盈餘管理。而在取消補充審計與雙重審計後，若從盈餘管理的角度分析，整體事務所審計品質是提升的：但若從市場評價來看，整體事務所評價下降。綜合言之，國際四大可能需思考其對審計品質之再提升，境內非四大則可透過審計品質之改善提升競爭力。

This study examines the audit quality before and after canceling supplementary audit and dual audit in China. The empirical results indicate: approximately, Big 4 didn’t supply higher audit quality than Non-big 4 no matter before or after the policies are canceled. But regarding the direction of earnings management, Big 4 care more about positive earnings management. Using accrual to proxy audit quality, the audit quality of Big 4 and Non-big 4 both improve after canceling the policy. But regarding market valuation, the audit quality of all firms decreases. In conclusion, Big 4 need to improve their audit quality and Non-big 4 can increase their competition through high audit quality.

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