自2009年遺產稅及贈與稅稅率調降後，不動產贈與數量逐年攀升，主要原因是不動產贈與之財產價值計算，土地以公告土地現值或評定價格為準，房屋以評定標準價格為準，皆遠低於市價，相對於現金及股票，有較大的節稅空間，因此當高資產族欲進行財富移轉時，常常會選擇不動產贈與方式。
依房地合一課徵所得稅制規定，出售不動產時必須申報房屋土地交易所得稅，以「房地收入-成本-費用-土地漲價總數額」為課稅稅基，不動產若是經由繼承或是受贈取得，則以繼承或受贈時房屋評定現值及公告土地現值為取得成本。如此一來，受贈取得之不動產出售時，可能被課以高額的房屋土地交易所得稅，侵蝕不動產贈與之節稅效果。
因此，本研究透過內政部統計處2014年1月到2016年12月全國22個縣市之土地及建物所有權移轉登記資料，採用成對樣本T檢定，對全國、新北市、台北市、桃園市、台中市、台南市、高雄市及其他縣市各期間之月資料作比較，以檢定新稅制發布及實施前後之政策效果差異，並藉此了解市場上潛在贈與者對於新稅制的因應方式。
實證結果顯示，在2015年2月財政部首次發布「房地合一課徵所得課稅制度草案」後，贈與人並未更積極地進行不動產贈與移轉，贈與筆數相較於新稅制發布前未有顯著增加的情形。此外，研究發現，房地合一稅實施後，全國各縣市的土地及房屋贈與移轉量均呈現大幅度下滑，顯示因為新稅制的實施會侵蝕到不動產贈與的節稅效果，贈與人可能會重新評估其他有利的贈與方式來進行財富移轉，不動產贈與將會相對減少。

The amendment to the Income Tax Act which introduces the tax system of Income Tax on the Consolidated Income from House and Land Transactions became effective from January 1, 2016 to construct a fair and sound real estate tax system.
This study selected the number of land and housing ownership transfer by gift in the whole country, New Taipei City, Taipei City, Taoyuan City, Taichung City, Tainan City, Kaohsiung City, and other counties/cities from January 2014 to December 2016, and examined the impact of the new income tax system on real estate gifts using paired sample t-test.
We found that the number of real estate gifts was not affected after the release of the new income tax policy. However, real estate gifts did show a significant decline since the new tax system took effect on January 1, 2016. It indicates that the new income tax system has also dampened the amount of real estate gifts that have been climbing year after year since the estate and gift tax rates were reduced in 2009.

一、 中文文獻
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二、政府公開資訊
1.內政部統計處，https://www.moi.gov.tw/stat/
2.財政部賦稅署，https://www.dot.gov.tw/ch/index.jsp